Het wettelijk kader van de investeringsaftrek is vorig jaar grondig hervormd waarbij de nieuwe regels van toepassing zijn op investeringen tot stand gebracht vanaf 1 januari 2025. Met verhoogde aftrekpercentages en gemoderniseerde lijsten kan de hervormde investeringsaftrek een extra duw in de rug betekenen voor investeringen door kmo’s en grote ondernemingen.
Voor bepaalde nieuwe investeringen kan je als eenmanszaak, vennootschap of beoefenaar van een vrij beroep het fiscaal voordeel van de investeringsaftrek toepassen waarbij een bepaald percentage van de investering mag afgetrokken worden van de belastbare winst.
Niet alle investeringen komen in aanmerking, het moet gaan om nieuwe investeringen in materiële of immateriële activa die in België uitsluitend voor beroepsdoeleinden worden gebruikt. De investeringen moeten bovendien geactiveerd zijn op de balans en op minstens 3 jaar worden afgeschreven.
Investeringen die niet in aanmerking komen voor de aftrekzijn o.a. personenwagens en wagens voor dubbel gebruik, investeringen waarvan het recht van gebruik is afgestaan aan derden (bvb. via een huurovereenkomst), ed.
De tabel links geeft een overzicht van de verschillende investeringsaftrekken en de bijhorende percentages.
De basisaftrek zal voortaan 10% bedragen voor wie voldoet aan de definitie van kleine onderneming.
Betreft het digitale investeringen in één van volgende categorieën, dan verdubbelt de aftrek tot 20%:
Een aantal van de vroegere verhoogde aftrekken werden omgevormd tot de thematische aftrek van 40% voor kleine ondernemingen en 30% voor grote ondernemingen opgesplitst in vier categorieën. Voor elke categorie is er een afzonderlijke lijst voorzien van investeringen die in aanmerking komen waarbij ondertussen drie lijsten beschikbaar zijn.
Investeringen in efficiënt energieverbruik en hernieuwbare energie, zoals zonnepanelen.
Investeringen in koolstofmissievrij vervoer, zoals bepaalde fietsen en fietsinfrastructuur; emissievrije vrachtwagens en laadinfrastuctuur met betrekking tot vrachtwagens, autobussen en schepen.
Milieuvriendelijke investeringen, zoals de vervanging van bepaalde verhardingen, bepaalde waterwerende constructies, recycling apparatuur.
De lijst van de investeringen voor de vierde categorie ontbreekt en moet nog worden gepubliceerd via KB. De lijsten moeten nog wel door het Parlement worden bekrachtigd.
Het is de bedoeling dat de vier thematische investeringslijsten om de drie jaar worden vernieuwd.
> De thematische aftrekken kunnen niet worden toegepast door ondernemingen in moeilijkheden.
Tenzij in uitzonderlijke gevallen – nog door een KB te bepalen – komen alleen investeringen waarvoor geen gewestelijke steun word taangevraagd in aanmerking voor de thematische aftrekken. Wat opmerkelijk is dat een aanvraag op zichzelf van gewestelijke steun al zou volstaan voor de uitsluiting van de thematische aftrek.
Voor eenzelfde investering kan slechts voor één aftrekcategorie worden gekozen.
Om toepassing te maken van de thematische investeringsaftrek in de belastingaangifte is een attest voor te leggen dat enerzijds de investering in overeenstemming is met een in de lijst(en) kwalificerende investeringen en dat anderzijds ook blijkt dat de investering geen onredelijke schade voor het leefmilieu met zich meebrengt.
Het attest moet schriftelijk of elektronisch aangevraagd worden binnen drie maanden na het belastbare tijdperk waarin de investeringen zijn tot stand gebracht. In het voorbeeld van 31/12/2025 als afsluitdatum zal 31/03/2026 de uiterste datum zijn voor de aanvraag van het attest. De aanvraag moet een gedetailleerde technische omschrijving van de investering bevatten, met verwijzing naar de relevante investeringslijst waarbij ook “afschriften van de gedetailleerde facturen” zullen moeten toegevoegd worden. Het attest of de weigering ervan moet binnen zes maanden na de aanvraag overgemaakt worden.
Voor investeringen die deel uitmaken van een investeringsproject dat over verschillende boekjaren loopt is voorzien in de mogelijkheid om een investeringscertificaat aan te vragen. Het certificaat is bedoeld investeringen in een langlopend project zekerheid te geven over de toepasselijke investeringslijsten voor de jaarlijkse attestering. De aanvraag van het certificaat moet een gedetailleerde technische beschrijving, een financieringsplan en een schatting van de duur van het project vermelden.
De Energie-investeringslijst bevat een algemene uitsluiting voor investeringen die een terugverdientijd hebben van minder dan drie jaar.
Ook investeringen van grote vennootschappen met een interne rentevoet (IRR) van meer dan 13 % zijn uitgesloten. Daarmee wil men investeringen uitsluiten die ook zonder investeringsaftrek rendabel zouden zijn. Voor de berekening van de IRR moeten de bevoegde overheden nog een sjabloon overeenkomen.
De IRR moet blijken uit een energiestudie of -audit, er zal dus een energie-audit moeten uitgevoerd worden hetzij intern opgesteld hetzij door een externe partij. Bestaande energiestudies en -plannen uitgevoerd in het kader van een wettelijke verplichting komen eveneens in aanmerking. De vereiste van een IRR van maximaal 13 % is reeds gekend als voorwaarde voor het verkrijgen van de Vlaamse premie voor investeringen na de uitvoering van een energieaudit in niet-residentiële gebouwen. Wellicht kan het bestaand sjabloon voor de berekening van de IRR voor de investeringsaftrek worden overgenomen.
Er is ook nog een technologie-aftrek van 13,5% voor investeringen in octrooien en milieuvriendelijke investeringen in onderzoek en ontwikkeling (O&O). Bij keuze voor de gespreide investeringsaftrek i.p.v. de eenmalige aftrek bedraagt het aftrekpercentage 20,5%.
Bovenop de reeds gekende uitsluitingen van de investeringsaftrek is er nu ook voorzien in een bijkomende categorie die uitgesloten wordt. Het betreft investeringen die gelet op hun negatieve klimaat- en milieu-impact, de stand van de technologie en de beschikbare alternatieven op de markt, van dien aard zijn dat een fiscale stimulans niet verantwoord is. Een uitzondering hierop zijn investeringen waarvoor er geen economisch vergelijkbaar koolstofemissievrij alternatief is.
Voorbeelden hiervan:
Investeringen verkregen of tot stand gebracht vóór 1 januari 2025 blijven onderworpen aan de oude regeling. Indien in de oude regeling gebruik is gemaakt van de gespreide aftrek – waarbij de afschrijvingen ondertussen blijven doorlopen – kan er steeds toepassing worden gemaakt van de oude regeling.
Neem gerust contact met ons op indien u vragen heeft over de toepassing van de verhoogde investeringsaftrek voor energiebesparende investeringen of andere fiscale incentives.
administratie@
Dendooven Consulting is een ambitieus accountancy- en M&A-kantoor, gevestigd in Tielt. Het kantoor biedt een breed scala aan diensten aan, waaronder accountancy, fusie- en overnamebegeleiding, en strategisch bedrijfsadvies. Dendooven Consulting streeft ernaar een compagnon de route te zijn voor haar klanten en hen tijdens elke stap met persoonlijk, datagedreven advies bij te staan.
Investeringsaftrek – Energiebesparende Investeringen in 2024
Scroll to top