Als bedrijf je zelf uitgegeven aandelen kopen van privéaandeelhouders kan knap lastig zijn. De handeling is namelijk aan strenge voorwaarden onderworpen en moet vaak goedgekeurd worden door de Algemene Vergadering of een meerderheid. Toch doen bedrijven dit. Wat zijn de beweegredenen en de voordelen van deze techniek?
Het inkopen is zowel voor BV’s als NV’s mogelijk volgens het Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen. Later schrapte de wetgever ook de regel dat een BV binnen de 2 jaar na inkoop haar eigen aandelen moest vervreemden.
Een BV moet voldoen aan de liquiditeits- en netto-actieftest, dit wil zeggen dat het uitgetrokken bedrag voor uitkering vatbaar moet zijn. Voor een NV geldt de klassieke netto-actieftest.
Vroeger gold er een maximale inkoop van 20% van de eigen aandelen, deze regel werd afgeschaft.
Bij het aankopen van eigen aandelen wordt een onbeschikbare reserve aangelegd. Bij de inkoop moet rekening gehouden worden met de werkelijke waarde, dus is een waardering noodzakelijk.
Deze onbeschikbare reserve komt voor uit de overboeking van beschikbare reserves of overgedragen winsten. De inkoop van eigen aandelen zonder vernietiging leidt niet tot een onmiddellijke taxatie in de vennootschapsbelasting of heffing van roerende voorheffing. Bij deze inkoop vervallen stemrechten en dividendrechten van de aandelen.
Eenmaal de aankoop rond is worden de eigen aandelen geboekt als geldbelegging op de activa van de bedrijfsbalans. Elk jaar moet er nagegaan worden of de realisatiewaarde niet lager is dan de aankoopprijs. Als deze wél lager ligt, moet een waardevermindering aangelegd worden waarop roerende voorheffing verschuldigd is.
Als de aandelen opnieuw stijgen in waarde, kunt u deze roerende voorheffing niet terugbetaald krijgen. Ook bij de verkoop gelden enkele regels: bij verkoop met winst, is er meestal een vrijstelling van meerwaarde, als er verlies is, wordt er roerende voorheffing gerekend.
Als u beslist een fiscaal voordelige inkoop van eigen aandelen te doen, is het mogelijk dat deze transactie getoetst wordt door de fiscus aan haar antimisbruikbepalingen (WIB). Om in lijn te zijn met de regelgeving moet u de gepaste financiële en economische motieven kunnen aanhalen.
Dendooven Consulting denkt graag met u mee over het optimaliseren van uw juridische structuren, fiscaliteit en boekhouding. Neem contact op met ons via ilse@dendoovenconsulting.be, via het contactformulier of op het nummer 051/24 76 83.
Digitaal uw roerende schenking registeren via myminfin.be